✅ Cos’è la rivalutazione agevolata

La rivalutazione agevolata consente ai privati (non imprenditori) di rideterminare il valore fiscale delle partecipazioni societarie non quotate, possedute al 1° gennaio 2025, pagando un’imposta sostitutiva agevolata rispetto alla tassazione ordinaria sulle plusvalenze.

📜 Riferimenti normativi

• Art. 5 e 7 della Legge n. 448/2001 – norma istitutiva dell’agevolazione.
• Art. 1, comma 30, Legge n. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025) – stabilisce il regime permanente della rivalutazione.
• Art. 67 TUIR – disciplina le plusvalenze da cessione di partecipazioni.
• Art. 64 c.p.c. – responsabilità del professionista che redige la perizia.

👥 Soggetti beneficiari

• Persone fisiche fuori dal regime d’impresa.
• Società semplici e associazioni equiparate (art. 5 TUIR).
• Enti non commerciali (per attività non imprenditoriali).
• Soggetti non residenti, senza stabile organizzazione in Italia.

🏢 Beni rivalutabili

• Partecipazioni non quotate (anche in usufrutto o nuda proprietà).
• Partecipazioni quotate (con valore medio di dicembre).
• Terreni agricoli ed edificabili (non trattati in questo articolo).

📅 Scadenze

• Possesso al 1° gennaio 2025.
• Perizia giurata da redigere e asseverare entro il 30 novembre 2025.
• Pagamento dell’imposta sostitutiva entro la stessa data.

💰 Imposta sostitutiva

• Aliquota: 18% sul valore rivalutato.
• Pagamento:
  • In unica soluzione entro il 30 novembre.
  • In tre rate annuali (con interessi del 3% sulle rate successive).

📊 Calcolo della convenienza

Il foglio Excel allegato consente di:

• Valutare l’azienda con metodo misto reddituale-patrimoniale.
• Determinare il valore della quota di partecipazione.
• Calcolare la plusvalenza potenziale.
• Confrontare il carico fiscale con e senza rivalutazione.
• Stimare il risparmio d’imposta.

📌 Esempio pratico (dal file Excel)

• Costo storico quota: €100.000
• Valore di stima rivalutato: €849.745
• Imposta sostitutiva: €152.954
• Imposta ordinaria (26%): €194.933
• Risparmio fiscale: €36.980

🧾 Documentazione da conservare

• Perizia giurata asseverata.
• Prova del pagamento (F24, codice tributo 8055).
• Eventuale indicazione nella dichiarazione dei redditi.

📌 Note operative

• La perizia può essere redatta anche dopo la cessione, purché entro il 30 novembre.
• I costi della perizia possono essere aggiunti al valore rivalutato.
• In caso di precedente rivalutazione, è possibile scomputare l’imposta già versata.

📎 Allegato disponibile

👉 Foglio Excel interattivo: 1_per_rivalutazione_quote_2025.xlsm
Contiene:

• Modello di valutazione aziendale.
• Calcolo automatico della quota.
• Simulazione fiscale.
• Raffronto tra tassazione ordinaria e agevolata.

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